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关于2019年个人所得税计税有关问题的说明
2019-06-11 薪酬科    (点击: )

5月发放工资时,有些教职工注意到工资短信中代扣个人所得税项金额明显比上月多出许多,而工资收入相比上月仅是多了8元的清凉饮料费。每月收入变动不大,但是,月度纳税金额为什么不同?并且,出现“前低后高、逐渐增加”的现象呢?这些问题让教职工感到疑惑,纷纷来电咨询。现就有关问题说明如下:

一、个人所得税申报(扣缴)方式发生了变化

2019年1月1日起全面实施的新个人所得税法,对居民个人的工资薪金所得,从原来的按月按次申报改为按年汇总计算,按月预扣预缴。纳税人本期预扣预缴税额以累计预扣预缴应纳税所得额,按照7级超额累进税率计税,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。随着累计收入的增加,适用的税率随之逐级递增,超限额时税率“跳档”,从而出现了月度纳税金额“前低后高、逐渐增加”的现象。

二、目前个人所得税计算方法举例

从2019年1月1日起实行个人所得税六项专项附加扣除,个税六项专项附加扣除由教职工本人根据个人情况自行在手机APP上填报,2019年1-2月为集中采集信息时间,3月财务处从税局网站下载数据,同时在发放3月份工资时抵扣1-3月工资、薪金所得累计收入数据。

例:某在职老师2019年每月应发工资为18000元,每月减除费用5000元,“三险两金”等扣除3000元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,按照以下方法计算工资薪金预扣预缴税额:

(一)1月预扣预缴税额(未抵扣专项附加扣除):

(18000-5000-3000)×3% =300元;

(二)2月预扣预缴税额(未抵扣专项附加扣除):

(18000-5000-3000)×2×3%-300 =300元;

说明:1-2月当前月份工资、薪金收入累计所得扣减四类累计扣除后(专项扣除、其他扣除、个税免征额)(未抵扣专项附加扣除)的应纳税所得额不超过3.6万元,按个人所得税税率表一第1级应纳税所得额超过36000元的3%税率计算,预扣预缴税额都为300元。

(三)3月预扣预缴税额(抵扣1-3月专项附加扣除):

(18000-5000-3000-1000)×3×3%-300-300=210元

说明:3月工资、薪金收入累计所得扣减四类累计扣除后(专项扣除、其他扣除、个税免征额、1-3月专项附加扣除)的应纳税所得额不超过3.6万元,按个人所得税税率表一第1级应纳税所得额超过36000元的3%税率计算,预扣预缴税额都为210元。

(四)4月预扣预缴税额:

(18000-5000-3000-1000)×4×10%-2520-300-300-210=270元

说明:4月工资、薪金收入累计所得扣减四类累计扣除后(专项扣除、其他扣除、个税免征额、专项附加扣除)的应纳税所得额达3.6万元,按个人所得税税率表一应纳税所得额3.6万元至14.4万元的部分, 按10%税率减速算扣除数2520计算,预扣预缴税额为270元。

(五)5月预扣预缴税额:

(18000-5000-3000-1000)×5×10%-2520-300-300-210-270元=900元

说明:5月工资、薪金收入累计所得扣减四类累计扣除后(专项扣除、其他扣除、个税免征额、专项附加扣除)的应纳税所得额达4.5万元,按个人所得税税率表一应纳税所得额3.6万元至14.4万元的部分,按10%税率减速算扣除数2520计算,预扣预缴税额为900元。

(六)6-12月预扣预缴税额:以此类推

三、税率超额累进影响月度预缴税金额说明

从以上例计算来看,按2019年个人所得税累计预扣法,该教师计税金额是按一月份到当前月份的累计应纳税所得额数额来计税,应纳税所得额超出部分按所对应的税率级次分别计税。随着累计收入的增加,适用的税率从低到高,预扣预缴税额税率分别从3%税率递增到10%税率计税,造成了3-5月份月度纳税金额从210元增加到900元差异,出现“前低后高、逐渐增加”的现象。

新个税规定居民个人按综合所得计税,即在一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费收入按纳税年度合并计算个人所得税。采用的是全年累加预扣,月度预缴、年度汇算清缴的方式,即财务处每月只是进行预扣除,税务局于次年3月1日至6月30日期间,进行年度汇算清缴,税款多退少补。

如老师对预扣税金有异议,请持本人身份证到财务处104薪酬科详查,因涉及个人隐私,不接受电话查询或代查询,敬请谅解。

附件:

个人所得税预扣率表

级数

累计预扣预缴

应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数

1

不超过36,000元的部分

3

0

2

超过36,000元至144,000元的部分

10

2520

3

超过144,000元至300,000元的部分

20

16920

4

超过300,000元至420,000元的部分

25

31920

5

超过420,000元至660,000元的部分

30

52920

6

超过660,000元至960,000元的部分

35

85920

7

超过960,000元的部分

45

181920

财务处

2019年5月30日

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